政府采購(gòu)內(nèi)部控制主要是指依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律制度規(guī)定，對(duì)政府采購(gòu)當(dāng)事人實(shí)施政府采購(gòu)的全過(guò)程及采購(gòu)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理的行為。根據(jù)財(cái)政部第87號(hào)令，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，在編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃、確定采購(gòu)需求、組織采購(gòu)活動(dòng)、履約驗(yàn)收、答復(fù)詢問(wèn)質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
筆者認(rèn)為，采購(gòu)單位做好內(nèi)部控制，規(guī)范政府采購(gòu)工作，可以從以下四個(gè)步驟進(jìn)行。
?。ㄒ唬┦崂盹L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
政府采購(gòu)的具體實(shí)施過(guò)程，是采購(gòu)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的關(guān)鍵一環(huán)，重點(diǎn)首先應(yīng)當(dāng)支撐起政府采購(gòu)內(nèi)部控制架構(gòu)。政府采購(gòu)內(nèi)部控制落實(shí)到具體采購(gòu)單位，涉及面是全方位的，既包括單位采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、用戶以及紀(jì)委（紀(jì)檢監(jiān)察），也包括外部因素，如供應(yīng)商、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)、外貿(mào)代理公司等。每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在或大或小的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。如采購(gòu)部門、用戶部門、委托代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等，容易產(chǎn)生權(quán)利尋租行為，是采購(gòu)單位內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)明確政府采購(gòu)歸口管理部門，明確各部門在政府采購(gòu)工作中的職責(zé)，把握不相容崗位相互分離職責(zé)的原則，“不缺位、不越位”，形成相互促進(jìn)、相互制約的有效內(nèi)控機(jī)制。有條件的單位內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)委可以在政府采購(gòu)活動(dòng)中進(jìn)行全程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止通過(guò)各種形式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)、涉嫌舞弊的采購(gòu)行為，從而有效防范采購(gòu)單位政府采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。
?。ǘ┩晟苾?nèi)部控制制度
采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位實(shí)際情況制定、完善政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)家層面的政府采購(gòu)法律法規(guī)大都比較宏觀，采購(gòu)單位可以按照國(guó)家的制度框架內(nèi)，單獨(dú)制定政府采購(gòu)的內(nèi)部控制制度，建立有效的政府采購(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制。
在具體工作中，應(yīng)當(dāng)形成采購(gòu)實(shí)施部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)核算部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門相互監(jiān)督、相互制約的制度，努力構(gòu)建采購(gòu)單位堅(jiān)實(shí)的政府采購(gòu) “防火墻”。
?。ㄈ┮?guī)范采購(gòu)程序
采購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)我國(guó)法律法規(guī)，正確選擇政府采購(gòu)方式。政府集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的品目，必須嚴(yán)格按照程序由政府采購(gòu)中心實(shí)行集中采購(gòu)。政府集中采購(gòu)目錄以外、限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購(gòu)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度。
在實(shí)際工作中，有的采購(gòu)人把達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的政府采購(gòu)項(xiàng)目人為進(jìn)行分割，使得每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算金額都未達(dá)到法定的公開(kāi)招標(biāo)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)達(dá)到化整為零，規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)的目的。對(duì)此，《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》都有明確的禁止性規(guī)定。
委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)實(shí)施采購(gòu)的業(yè)務(wù)，要注意平衡采購(gòu)人、代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等多方關(guān)系，既要防止采購(gòu)人自主權(quán)過(guò)大、也要考察代理機(jī)構(gòu)專業(yè)化水平，還要避免代理機(jī)構(gòu)全權(quán)包辦的情況，另外，也要把握供應(yīng)商誠(chéng)信履約體系的有效性。
(四)加強(qiáng)履約驗(yàn)收
采購(gòu)單位對(duì)于政府合同的履行，應(yīng)當(dāng)建立起聯(lián)動(dòng)、跟蹤機(jī)制，如在合同款項(xiàng)支付上，可由采購(gòu)實(shí)施部門、用戶、財(cái)務(wù)部門根據(jù)招標(biāo)文件、采購(gòu)合同的約定共同審核；實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)直接支付的采購(gòu)項(xiàng)目，款項(xiàng)支付還應(yīng)當(dāng)報(bào)送屬地財(cái)政專員辦審核；合同履約驗(yàn)收，以采購(gòu)部門為主，評(píng)審專家、采購(gòu)部門共同參與，進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收。
只有建立起多部門共同配合的有效政府采購(gòu)監(jiān)管機(jī)制，依據(jù)“依法監(jiān)管、全面監(jiān)管、全程監(jiān)管”的原則，健全政府采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制，才能推動(dòng)采購(gòu)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)健康、有序的開(kāi)展。
制度鏈接：
1.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第六條，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度，在編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃、確定采購(gòu)需求、組織采購(gòu)活動(dòng)、履約驗(yàn)收、答復(fù)詢問(wèn)質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
2.《中央預(yù)算單位2017-2018年政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕96號(hào)）規(guī)定，各部門自行采購(gòu)單項(xiàng)或批量金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的貨物和服務(wù)的項(xiàng)目、120萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目應(yīng)按《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，采購(gòu)人將一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目下的同一品目或者類別的貨物、服務(wù)采用公開(kāi)招標(biāo)以外的方式多次采購(gòu)，累計(jì)資金數(shù)額超過(guò)公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，屬于以化整為零方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)，但項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整或者經(jīng)批準(zhǔn)采用公開(kāi)招標(biāo)以外方式采購(gòu)除外。
來(lái)源：政府采購(gòu)信息網(wǎng) 作者：曹國(guó)強(qiáng)
